Изменения в НДС с 1 апреля 2025 года: дополнительные льготы и новый порядок их получения

Подтверждение права на применение ставки НДС 0%

Федеральный закон от 22.04.2024 №92-ФЗ с 1 апреля 2025 года упростил порядок подтверждения права на применение нулевой ставки НДС при оказании услуг по международной перевозке товаров. Речь идет о транспортно-экспедиционных услугах, а также услугах по предоставлению железнодорожного подвижного состава и контейнеров для перевозки и транспортировки экспортируемых (реэкспортируемых) товаров по территории РФ. 

Ранее для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС организациям и ИП-перевозчикам требовалось представлять в налоговую инспекцию, в том числе транспортные или товаросопроводительные документы, содержащие отметки российских таможенных органов, доказывающие, что перевозимые товары действительно предназначены для экспорта.

Теперь для применения нулевой ставки НДС в отношении перечисленных услуг перевозчикам достаточно направить в налоговый орган электронный реестр  подтверждающих документов. Данные реестры перевозчики должны представлять в соответствии с форматами, утв. приказом ФНС от 15.11.2024 №ЕД-7-15/1035@. Если налоговая инспекция затребует у перевозчика документы, указанные в электронном реестре, то копии данных документов по новым правилам разрешено направлять в ИФНС без специальных отметок российских таможенных органов. Упрощенный порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС распространяется на операции, совершаемые в налоговых периодах начиная с 1 апреля 2025 года.

Еще больше операций, освобождаемых от НДС

Федеральный закон от 08.08.2024 №283-ФЗ расширил действующий перечень работ и услуг, освобождаемых от налогообложения НДС. Данный перечень установлен в соответствии со ст.149 НК РФ. С 1 апреля 2025 года в него добавлены работы подрядчиков, выполняемые на основании договоров строительного подряда, заключаемых с физическими лицами, по которым подрядчики строят населению жилые дома с использованием счетов эскроу.

Счета эскроу – это специальные банковские счета, на которых временно хранятся деньги граждан, переданные застройщикам в счет оплаты будущего жилья (ст.860.7 ГК РФ). Деньги на таких счетах хранятся до момента передачи построенного жилья в собственность покупателя и могут быть возвращены покупателем жилья в случае нарушения застройщиком сроков сдачи жилого объекта или его банкротства (ликвидации). Теперь работы застройщиков, выполняемые на основании договоров строительного подряда с использованием счетов эскроу, не облагаются НДС.

Ставка НДС 0%

С 1 апреля 2025 года расширен действующий перечень услуг, оказываемых в международных аэропортах и облагаемых НДС по ставке 0%. Речь идет об услугах, оказываемых в международных аэропортах, по прибытию и вылету воздушного судна, совершающего международный рейс. По новым правилам в данный перечень вошли следующие услуги:

• предоставление аэровокзала (терминала);
• обеспечение транспортной безопасности.

Ставку НДС 0% к перечисленным услугам разрешено применять, если данные услуги приобретают авиаперевозчики, зарегистрированные в РФ.

Льготная ставка НДС 10%

С 1 апреля 2025 года вступили в силу новые перечни видов племенной продукции, облагаемой НДС по льготной ставке 10% (постановление Правительства РФ от 18.12.2024 №1816). В перечнях представлен племенной крупный рогатый скот, племенные свиньи, овцы, козы, лошади и птицы, а также семя и эмбрионы племенных животных. 

Реализация племенной животноводческой продукции облагается по ставке НДС 10% при наличии у организации или ИП племенного свидетельства – паспорта на указанную продукцию. При ввозе данной продукции на территорию РФ льготную ставку НДС допустимо применять при представлении в таможенный орган заключения об отнесении животных к племенной продукции (материалу). 

Использовать новые перечни в целях применения льготной ставки НДС 10% разрешено при реализации племенной продукции начиная с 1 января 2025 года.

Не облагаемый НДС импорт

С 1 апреля 2025 года расширен перечень продукции, ввоз которой в РФ не облагается НДС (постановление Правительства РФ от 05.02.2025 №110). Речь идет о технологическом оборудовании, в том числе комплектующих и запасных частей к нему, аналоги которого не производятся в России. Ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, указанной продукции не подлежит налогообложению НДС на основании пп.7 п.1 ст.150 НК РФ. 

По новым правилам в перечень не облагаемого НДС иностранного оборудования вошли следующие позиции:

• станции позиционирования и предварительного обжима маркеров PMC (Blockwise Engineering LLC);
• станции обжима маркеров, модель SGA (Blockwise Engineering LLC);
• комбинированные линии сигарной и жесткорамной скрутки, модель JLG-K 630/1+6+12;
• приборы для измерения радиальных усилий Radial Force Tester RF-200 (Heinz Schade RF-200);
• тестеры герметичности Sprint IQ (USON);
• тестеры для испытания на разрыв под гидравлическим давлением HBLT Standard Model 1000 (Crescent Design Inc.);
• поляризационная оптика 1200 (BW-TEC AG);
• аттракционы COMPACT SPINNING, Antonio Zamperla S.p.A.

Обратите внимание! От налогообложения освобождается только ввоз перечисленного оборудования. Дальнейшая реализация данной продукции облагается НДС в общеустановленном порядке.

В материале использованы фото: insta_photos / Shutterstock / Fotodom.