Освобождение ИП от уплаты страховых взносов: кто и как может не платить взносы в 2025 году

Изменения в порядке освобождения от уплаты страховых взносов с 2025 года

Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ с 2025 года изменил правила освобождения ИП от уплаты страховых взносов за периоды, когда у них по объективным причинам отсутствовала возможность ведения деятельности, приносящей доход. 

Законодательство позволяет не платить фиксированные взносы за отдельные периоды, прямо указанные в ст.430 НК РФ (например, за период прохождения военной службы или период ухода за ребенком в возрасте до полутора лет). Чтобы получить освобождение от уплаты взносов за указанные периоды, ИП должны представить в ИФНС соответствующее заявление и доказать наличие права на освобождение.

Представить заявление об освобождении от уплаты фиксированных страховых взносов предприниматели должны в срок не позднее 3 лет с даты возникновения у них права на такое освобождение (п.7 ст.430 НК РФ). Ранее предельного срока для представления заявлений налоговое законодательство не устанавливало. Теперь пропуск 3-летнего срока на подачу заявления лишит ИП права на освобождение от уплаты взносов даже в том случае, если он докажет, что в спорный период времени у него не было возможности осуществлять предпринимательскую деятельность.

Также с 2025 года дополнен перечень плательщиков страховых взносов, которые могут получить освобождение от уплаты взносов в фиксированном размере за периоды, указанные в ст.430 НК РФ. В данный перечень вошли главы крестьянских фермерских хозяйств (КФХ), созданных в качестве юридических лиц. Данное нововведение обусловлено тем, что ранее ФНС для целей уплаты фиксированных страховых взносов фактически приравняла глав таких КФХ к ИП. Соответственно, главы КФХ, независимо от их юридической формы, получили и право на освобождение от уплаты фиксированных взносов за периоды вынужденного прекращения хозяйственной деятельности.

Кто может быть освобожден от уплаты страховых взносов

В 2025 году право на освобождение от уплаты страховых взносов в фиксированном размере имеют (п.7 ст.430 НК РФ):

• ИП, независимо от применяемого режима налогообложения;
• главы КФХ, в том числе созданных в качестве юридического лица;
• арбитражные управляющие и оценщики; 
• адвокаты, медиаторы и нотариусы;
• патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой.

Все перечисленные субъекты предпринимательской деятельности вправе не уплачивать фиксированные страховые взносы за периоды, указанные в пунктах 1,3, 6–8 и 12 ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях». Так, не уплачивать фиксированные взносы разрешается за периоды:

• прохождения военной службы по призыву;
• ухода за малолетним ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• содержания под стражей и отбывания наказания при необоснованном уголовном преследовании или необоснованном привлечении к уголовной ответственности;
• проживания с супругами-военнослужащими в местностях, где нет возможности осуществлять предпринимательскую деятельность;
• проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения, а также в международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ;
• приостановления статуса адвоката;
• прохождения военной службы по контракту, заключенному с Минобороны РФ.

Обратите внимание! Наличие перечисленных обстоятельств само по себе не освобождает предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, от уплаты страховых взносов в фиксированном размере. 

Как ИП получить освобождение от уплаты страховых взносов

Право на освобождение от уплаты фиксированных страховых взносов может быть реализовано ИП и лицами, занимающимися частной практикой, в заявительном порядке. Для этого они должны направить в налоговую инспекцию по месту своей регистрации заявление по форме, рекомендованной в письме ФНС от 18.03.2025 №БС-4-11/2899@ (форма КНД 1150081). Прежняя рекомендованная форма заявления утратила силу с 1 апреля 2025 года и больше не применяется. 

Обновленная форма заявления учитывает изменения в порядке уплаты страховых взносов, принятые в ходе налоговой реформы, и позволяет ее заполнять главам крестьянских фермерских хозяйств. В заявлении в числе прочей информации следует указать период, за который ИП планирует получить освобождение от уплаты страховых взносов.

Если в течение года ИП некоторое время все же осуществлял предпринимательскую деятельность, он должен уплатить страховые взносы пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых осуществлялась деятельность. Освобождение в таком случае будет действовать в отношении месяцев, когда предпринимательская деятельность не велась. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяют пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых ИП осуществлял хозяйственную деятельность (п.8 ст.430 НК РФ).

К заявлению об освобождении от уплаты страховых взносов необходимо приложить документы, подтверждающие наличие оснований для освобождения от уплаты взносов. Примерный перечень подтверждающих документов представлен в письме ФНС от 09.12.2024 №БС-4-11/13952@. К числу таких документов отнесены:

• копия военного билета и справки военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений с указанием периодов службы (для освобождения от уплаты взносов по причине прохождения военной службы по призыву);
• копия свидетельства о рождении (для освобождения от уплаты взносов на период ухода за ребенком до полутора лет);
• решение СФР об установлении периода ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет или за лицом, достигшим возраста 80 лет (для освобождения от уплаты взносов на период ухода за нетрудоспособным лицом);
• документы о периоде отбывания наказания в местах лишения свободы или содержания под стражей и документы о необоснованном привлечении к уголовной ответственности (для освобождения от уплаты взносов на период необоснованного уголовного преследования);
• справки воинских частей с указанием периода прохождения военной службы и периода совместного проживания (для освобождения от уплаты взносов на период проживания с супругами-военнослужащими в отдаленных местностях);
• справки государственных органов, направлявших работника на работу за границу с указанием периода совместного проживания супругов (для освобождения от уплаты взносов на период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения);
• копия контракта, выписка из приказа, содержащие сведения о дате вступления в силу контракта и о дате окончания действия контракта о прохождении военной службы (для освобождения от уплаты взносов на период прохождения военной службы по контракту).

Представить в ИФНС заявление и комплект подтверждающих документов можно на личном приеме в налоговой инспекции, по почте, в электронной форме по ТКС или через «Личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя». 

Получив от плательщика страховых взносов данные документы, ИФНС начнет их проверку, по итогам которой будет принято решение об освобождении от уплаты страховых взносов либо об отказе в таком освобождении. Срок проверки и принятия решения нормами НК РФ не установлен, но он не должен превышать 30 дней (ст.12 Федерального закона от 02.05.2006 №59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»). 

Если по представленному заявлению ИФНС примет положительное решение, ИП освободят от уплаты фиксированных страховых взносов на весь период, указанный в заявлении.

В материале использованы фото: fizkes, Roman Samborskyi / Shutterstock / Fotodom.