Новые условия применения пониженного тарифа страховых взносов
Федеральный закон от 29.11.2024 №416-ФЗ с 1 января 2025 года изменяет порядок применения пониженного тарифа страховых взносов ИТ-организациями и организациями, осуществляющими деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.
Сейчас такие страхователи уплачивают страховые взносы со всех выплат в пользу своих работников по пониженному тарифу в размере 7,6%. Указанная ставка тарифа страховых взносов применяется к выплатам, не превышающим предельный размер базы по взносам. При этом выплаты свыше предельного размера базы по страховым взносам облагаются по ставке 0%.
С нового года российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, и организации сферы радиоэлектронной промышленности станут применять пониженную ставку 7,6% ко всем выплатам в пользу работников, независимо от размера данных выплат. Другими словами, по ставке 7,6% нужно будет облагать как выплаты, не превышающие предельного размера базы по страховым взносам, так и выплаты свыше предельного размера базы (новый п.2.2-1 ст.427 НК РФ). Напомним, с 1 января 2025 года предельная величина базы для исчисления взносов составит 2 759 000 рублей (постановление Правительства РФ от 31.10.2024 №1457).
Новая льгота по НДС
Федеральный закон от 29.11.2024 №416-ФЗ с 1 января 2025 года расширяет перечень услуг, не подлежащих налогообложению НДС.
С нового года в данный перечень будут включены ветеринарные услуги, оказываемые организациями и ИП. В настоящее время от уплаты НДС освобождены только те ветеринарные услуги, которые финансируются за счет бюджетных средств. По новым же правилам НДС не будут облагаться все без исключения ветеринарные услуги, независимо от источников их финансирования. Речь идет, в частности, о медицинских, хирургических и стоматологических услугах, предоставляемых животным стационарно или в ветеринарных лечебницах, которые заключаются в лечении, восстановлении или поддержании здоровья животных.
Пониженная ставка по налогу на прибыль
Федеральный закон от 29.11.2024 №417-ФЗ с 1 января 2025 года пересматривает величину пониженной ставки налога на прибыль для организаций радиоэлектронной промышленности.
Сейчас компании, включенные в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, применяют пониженную ставку налога на прибыль в размере 3%. Причем указанная ставка действует до конца 2024 года. Поправки в ст.284 НК РФ повышают льготную ставку налога на прибыль и продлевают срок ее действия. В соответствии с изменениями российские организации радиоэлектронной промышленности в 2025–2027 годах станут рассчитывать и уплачивать налог на прибыль по пониженной ставке 8%. Рассчитанный по указанной ставке налог будет в полном объеме зачисляться в федеральный бюджет. В свою очередь ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, для организаций радиоэлектронной промышленности установлена в размере 0%.
Кроме того, закон дополнил состав доходов, учитываемых в необходимой доле прибыли от осуществления деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности в целях применения пониженной налоговой ставки (не менее 70%). По новым правилам в составе указанных доходов станут учитываться также доходы от реализации произведенного организацией оборудования для производства электронной компонентной базы и электронной продукции в соответствии с перечнем такого оборудования, утверждаемым Правительством РФ.
Учет расходов на рекламу
Федеральный закон от 29.11.2024 №416-ФЗ с 1 января 2025 года расширяет перечень расходов, которые нельзя учесть в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
В данный перечень будут включены расходы на рекламу, размещенную в интернете с нарушением действующих правил и ограничений. В частности, расходы на интернет-рекламу нельзя будет учесть, если:
- информация об интернет-рекламе не была представлена в Роскомнадзор;
- реклама была распространена на сайте, доступ к которому ограничен в соответствии с законодательством РФ;
- реклама была распространена на сайте иностранного лица, не исполнившего требования, запреты и ограничения, предусмотренные законодательством РФ.
Новый не облагаемый НДФЛ лимит суточных
Федеральный закон от 29.11.2024 №416-ФЗ с 1 января 2025 года пересматривает предельную величину не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами суточных, выплачиваемых работникам при зарубежных командировках.
Сейчас от НДФЛ и страховых взносов освобождаются суточные, выплачиваемые работникам в размере не более 2 500 рублей за каждый день работы и нахождения в пути за пределами РФ. По новым правилам необлагаемый лимит суточных при зарубежных командировках будет повышен до 3 500 рублей в день (новая редакция п.1 ст.217 НК РФ).
Одновременно до 3 500 рублей в день будет повышен необлагаемый лимит надбавок за вахтовый метод работы, а также полевого довольствия сотрудникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера. Повышение лимита коснется только выплат в пользу работников, осуществляющих трудовую деятельность за пределами территории РФ и находящихся в зарубежных командировках. Не облагаемый НДФЛ и взносами размер выплат при командировках и вахтовых работах на территории РФ не изменится и составит 700 рублей в день.
Изменения в туристическом налоге
Федеральный закон от 29.11.2024 №416-ФЗ с 1 января 2025 года вводит в действие нормы, позволяющие увеличить число плательщиков нового туристического налога, который станут уплачивать владельцы гостиниц и отелей, внесенных в специальный реестр Ростуризма.
Владельцы средств размещения постояльцев (отели, апартаменты, хостелы, гостиницы, санатории и т.д.), которые не внесены в реестр Ростуризма, не признаются плательщиками туристического налога. По мнению законодателей, данное положение позволит многим гостиницам и отелям избежать уплаты налога, вследствие чего местные бюджеты лишатся значительным налоговых поступлений.
Чтобы устранить данный пробел, закон дополняет ст.418.3 НК РФ новыми положениями, которые позволяют муниципалитетам передавать в ИФНС сведения о не учтенных в реестре Ростуризма гостиницах и отелях в целях их налогообложения туристическим налогом. Сведения о выявленных средствах размещения постояльцев муниципалитеты станут размещать на своих сайтах. С момента размещения на сайте местной администрации гостиница, отель или хостел станут считаться внесенным в реестр классифицированных средств размещения.
Одновременно закон расширяет перечень льгот по уплате туристического налога. Так, туристическим налогом не будут облагать услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, предоставляемые при наличии медицинских показаний, и оплата которых осуществляется в рамках государственных программ за счет бюджетных средств.
В материале использованы фото: Photon photo / Shutterstock / Fotodom.
