Как изменятся налоговые вычеты по НДФЛ в ходе налоговой реформы - 2025

Повышение размера стандартного детского вычета по НДФЛ 

С 1 января 2025 года законопроект №639663-8 повышает размеры стандартного детского налогового вычета по НДФЛ. Речь идет о вычете, который предоставляют родителям, усыновителям, опекунам и попечителям на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. 

Вычет представляет собой фиксированную денежную сумму, которую вычитают из доходов налогоплательщика, облагаемых НДФЛ. Сейчас такой вычет предоставляется в размере 1 400 рублей на первого ребенка, 1 400 рублей – на второго и 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего. 

С 2025 года размер вычета на первого ребенка останется без изменений, а на второго и всех последующих детей будет увеличен вдвое.

Одновременно законопроект №639663-8 увеличивает и предельный размер доходов, до достижения которого применяется указанный вычет. Напомним, стандартный детский вычет предоставляют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит сумму в 350 000 рублей. При превышении указанного предела предоставление вычета прекращают. 

Например, в 2025 году зарплата работника, у которого трое несовершеннолетних детей, будет составлять 100 000 рублей в месяц. Сумма НДФЛ без применения вычетов на детей - 13 000 рублей ежемесячно, а с применением вычетов – 11 674 рубля каждый месяц (100 000 - (1 400 + 2 800 + 6 000) х 13%). Таким образом, сумма экономии при применении вычета сразу на троих детей у работника составит 1 326 рублей. При этом получать вычеты работник сможет вплоть до апреля 2025 года включительно. В мае общий доход сотрудника, полученный им с начала года, превысит сумму в 450 000 рублей и право на вычет в последующие месяцы года он утратит. 

Новый стандартный вычет за сдачу норм ГТО

В соответствии с законопроектом о проведении налоговой реформы, с 1 января 2025 года будет введен новый стандартный налоговый вычет по НДФЛ. Право на новый вычет получат физлица, выполнившие нормативы испытаний комплекса «Готов к труду и обороне», соответствующие их возрастной группе, и награжденные соответствующим знаком отличия – значком ГТО (новая редакция пп.2 п.1 ст.218 НК РФ).

Размер вычета составит 500 рублей в месяц. Именно на данную сумму будет уменьшаться налогооблагаемый доход физлица в целях экономии на уплате НДФЛ.

Указанный вычет станет предоставляться с 1 января календарного года, в котором произошло награждение значком ГТО. Вычет будут предоставлять в течение 12 следующих подряд месяцев при условии прохождения физлицом диспансеризации в соответствующем календарном году. Таким образом, чтобы претендовать на новый вычет, работник должен выполнить следующие условия:

• сдать нормативы комплекса ГТО и получить соответствующий знак отличия;
• пройти диспансеризацию;
• подать работодателю заявление на предоставление вычета с приложением подтверждающих документов.

Получив от работника заявление, работодатель вправе применять новый вычет ежемесячно на протяжении всего года либо применить его единовременно в общей сумме. В последнем случае работодатель сможет уменьшить облагаемый НДФЛ доход работника сразу на всю сумму налогового вычета за весь налоговый период. 

Допустим, месячный доход работника, сдавшего нормативы комплекса ГТО, составляет 50 000 рублей. Ежемесячно с такого дохода без учета вычета в бюджет уплачивается НДФЛ в сумме 6 500 рублей. Если же работник заявит свое право на получение вычета в связи с выполнением норм ГТО, то НДФЛ с его месячного дохода составит 6 435 рублей, а ежемесячная экономия на подоходном налоге – 65 рублей. Если работодатель решит предоставить вычет единовременно, то общая сумма экономии на налоге составит 780 рублей (65 х 12), а уплаченный в этом месяце НДФЛ будет равен 5 720 рублям.

Единовременно применять новый стандартный налоговый вычет по НДФЛ работодатели смогут в любом месяце текущего налогового периода.

Изменения в порядке предоставления стандартных вычетов на детей с 2025 года

В настоящее время стандартные налоговые вычеты на детей работодатели предоставляют физлицам на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п.3 ст.218 НК РФ). При этом НК РФ не содержит требований о ежегодном представлении заявления для получения стандартного налогового вычета на ребенка. И если у налогоплательщика право на получение налогового вычета на ребенка не прекратилось, то независимо от окончания налогового периода повторного представления документов налоговому агенту не требуется (письмо Минфина от 17.02.2022 №03-04-05/11257).

По новым правилам стандартный детский вычет станет предоставляться родителям, усыновителям, опекунам и попечителям детей вообще без подачи заявления о предоставлении такого вычета. Беззаявительный порядок будет действовать при наличии у работодателя сведений о детях, находящихся на обеспечении работника.

Также с 2025 года в действие будет введена норма о возврате необоснованно полученных стандартных вычетов по НДФЛ в завышенном размере. Так, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты были предоставлены в необоснованно завышенном размере, то в следующем году физлицо должно уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ на основании налогового уведомления об уплате налога (новая редакция п.4 ст.218 НК РФ).

В материале использованы фото: stockfour / Shutterstock / Fotodom.